一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：   借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：   借：管理费用（等费用科目）
                               贷：现金
2、现金清查a、盈余       借：现金
                            贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：   借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
    其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺       借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
                             贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠              借：现金
                                 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
          缴纳所得税     借：待转资产价值-接收货币性资产价值
                                  贷：资本公积-其他资本公积
                                      应交税金-应交所得税

二、银行存款
A、货款交存银行                   借：银行存款
                                         贷：现金
B、提取现金                       借：现金
                                         贷：银行存款

三、其他货币资金
A、取得：                         借：其他货币资金-外埠存款（等）
                                         贷：银行存款
B、购买原材料：                   借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：                     借：短期投资
                                         贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据
A、收到银行承兑票据          借：应收票据
                                     贷：应收账款
B、带息商业汇票计息          借：应收票据
                                      贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现                  借：银行存款
                                 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
                                     贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付  
（1）银行划付贴现人银行帐户资金      借：应收账款-X公司
                                         贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足            借：应收账款-X公司
                                             贷：银行存款
                                                短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐                   借：银行存款
                                        贷：应收票据
F、承兑人到期拒付                 借：应收账款       （可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）       借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
     贷：应收票据

五、应收账款
A、发生：                        借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
　                                        贷：主营业务收入
                                             应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：                借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
　　                                 财务费用
　                                        贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：               借：主营业务收入
                                    应交税金－应交增值税（销项税）
                                          贷：应收账款
D、计提坏账准备 （备抵法）      借：管理费用-坏帐损失
　                                        贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。　

E、发生并核销坏帐：                   借：坏账准备
                                          贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ：   借：应收账款            同时：借：银行存款
                                贷：坏账准备                 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款
A、发生                  借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付    借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：预付账款
        银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货
1、存货取得
A、外购                    借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
            贷：应付账款（等）
B、投资者投入                      借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
      贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得            
（1）支付补价                      借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：原材料（固定资产、无形资产等）
        应交税金-应交增值税（销项税）
        银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价                     借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
        贷：原材料（等）
            应交税金-应交增值税（销项税）
            营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价                   借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
                                   应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
    银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价                  借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
                                   银行存款（补价）
贷：应收账款
   银行存款（相关税费）
E、接受捐赠                     借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
         贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
             银行存款（相关费用）
             应交税金（税费）
                   月底：     借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
                   处置后：   借：资本公积-接受非现金资产准备
                                             贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资                  借：在途物资
                                 应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐                 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用           借：生产成本
                                制造费用
                                管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用                借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
   应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利            借：应付福利费
      贷：原材料
                                          应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库            借：原材料（等）
                            贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达  借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
       贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
        借方（超支）：  借：材料成本差异
                             贷：物资采购
        贷方（节约）   借：物资采购
                             贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
                          借：生产成本（等，+或-）
                              贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
        成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
        销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
      5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
      5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物               
  A、发出                借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
                             其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
                                      贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时               借：委托代销商品
                            贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票    借：应收账款
                                  贷:主营业务收入
                                     应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项             借：银行存款
                              贷：应收账款
D．结转成本             借：主营业务成本
                            贷：委托代销商品
E、支付代销费用         借：营业费用
                            贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到                 借：委托代销商品
                            贷：委托代销款
B、对外销售             借：应收账款（或银行存款）
                            贷：主营业务收入
                                应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票     借：代销商品款
                                              应交税金-应交增值税（进项税）
                                                        贷：银行存款（应付账款）   
D、结转成本                借：主营业务成本
                                贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方： A、发出时          借：委托加工物资
                                 贷：原材料
         B、支付运费、加工费等       借：委托加工物资
                                             贷：银行存款（应付账款）
         C、支付消费税 、增值税   借：委托加工物资(直接出售)
                                       应交税金-消费税（收回后继续加工）
                                       应交税金-应交增值税（进项税）                                   
                                               贷：银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
         D、转回         借：原材料(库存商品)
                                  贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏     借：待处理财产损溢（盘亏）        借：原材料
                贷：  原材料                         贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈           借：待处理财产损溢
                              贷：营业外收入
B、盘亏           借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
                      其他应收款-X个人
                      其他应收款-应收X保险公司赔款
                                   贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
              按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备            借：管理费用-计提的存货低价准备
                                         贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
          借：存活跌价准备
                                         贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
          借：存活跌价准备
                                         贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
                                       
八、短期投资
1、取得时         借：短期投资
                      应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
                                贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利   借：银行存款
                                     贷：应收股利
3、取得后获取股利          借：银行存款
                                        贷：短期投资
4、计提跌价准备              借：投资收益-计提短期投资跌价准备
                                     贷：短期投资跌价准备
5、部分出售                   借：银行存款
                                  短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
                                            贷：短期投资
                                               投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理              借：银行存款
                                   短期投资跌价准备
                                                贷：短期投资
                                                    投资收益（借或贷）